- Nereye verilir
- İlgili vergi dairesi müdürlüğü
- Kapsam
- Yalnızca açık vergi hataları
- Süre
- Kural olarak 5 yıllık düzeltme zamanaşımı
- Harç
- Alınmaz
Dilekçe örneği
Köşeli parantez içindeki sarı alanlar sizin dolduracağınız yerlerdir. Metni kopyalayabilir, Word belgesi olarak indirebilir veya yalnızca dilekçeyi yazdırabilirsiniz. Aşağıdaki metni kullanmadan önce hangi durumlarda geçerli olduğunu okuyun.
[VERGİ DAİRESİ ADI] MÜDÜRLÜĞÜ'NE
- BAŞVURAN
- [AD SOYAD] — T.C. [KİMLİK NO]
- ADRESİ / TELEFON
- [AÇIK ADRES] — [TELEFON]
- VERGİ DAİRESİ
- [VERGİ DAİRESİ ADI]
- VERGİ TÜRÜ / DÖNEM
- [VERGİ TÜRÜ VE DÖNEMİ]
- İHBARNAME
- [İHBARNAME TARİH VE SAYISI]
- HATA TÜRÜ
- [HESAP HATASI / VERGİLENDİRME HATASI]
Açıklamalar
- Müdürlüğünüzce adıma [VERGİ TÜRÜ VE DÖNEMİ] dönemine ilişkin olarak [İHBARNAME TARİH VE SAYISI] sayılı vergi/ceza ihbarnamesi düzenlenmiş ve tarafıma tebliğ edilmiştir.
- Tespit ettiğim hata: [HESAP HATASI / VERGİLENDİRME HATASI] — [OLAYI TARİH VE SAAT VEREREK ANLATIN]
- Bu durum, Vergi Usul Kanunu'nun 116. maddesi anlamında vergi hatası niteliğindedir. Anılan hüküm uyarınca vergi hatası, vergiye ilişkin hesaplarda veya vergilendirmede yapılan hatalar yüzünden haksız yere fazla veya eksik vergi istenmesi veya alınmasıdır.
- [HESAPLAMAYA İTİRAZINIZ]
- Söz konusu hata; VUK m.117'de sayılan hesap hataları (matrah hatası, vergi miktarında hata, verginin mükerrer olması) ya da m.118'de sayılan vergilendirme hataları (mükellefin şahsında, mükellefiyette, konuda veya dönemde hata) kapsamındadır.
- VUK m.120 uyarınca vergi hatalarının düzeltilmesine ilgili vergi dairesi müdürü karar verir. Bu nedenle hatanın resen düzeltilmesini talep ederim.
- Fazla tahsil edilmiş bir tutar bulunması hâlinde, bu tutarın iadesini talep ederim.
- [VARSA EK BEYANLARINIZ]
- Talebimin reddi hâlinde, VUK m.124 uyarınca şikâyet yoluyla Hazine ve Maliye Bakanlığına başvuru hakkım saklıdır. Ret kararının gerekçesiyle birlikte yazılı olarak tarafıma bildirilmesini talep ederim.
Hukuki Sebepler
213 sayılı Vergi Usul Kanunu'nun 116, 117, 118, 119, 120, 121, 122, 123, 124 ve 126. maddeleri, 2577 sayılı İdari Yargılama Usulü Kanunu'nun 7 ve 11. maddeleri, 6183 sayılı Kanun ve ilgili sair mevzuat.
Deliller
- [İHBARNAME TARİH VE SAYISI] sayılı vergi/ceza ihbarnamesi
- Beyanname ve tahakkuk fişleri
- Ödeme belgeleri
- [VARSA ÖDEME BELGESİ, DEKONT VB.]
- Vergi dairesi kayıtları ve ikamesi mümkün her türlü belge
Sonuç ve İstem
Yukarıda açıklanan nedenlerle; [İHBARNAME TARİH VE SAYISI] sayılı tarhiyatta bulunan vergi hatasının düzeltilmesine, fazla tahsil edilmiş tutarların yasal faiziyle iadesine ve sonucun gerekçesiyle birlikte tarafıma yazılı olarak bildirilmesine karar verilmesini saygılarımla talep ederim. [TARİH]
Ekler
- İhbarname fotokopisi
- Beyanname / tahakkuk fişi
- [VARSA DİĞER BELGELER]
Başvuran[AD SOYAD]İmza
Bu dilekçe ne zaman kullanılır
Bu dilekçe, tarhiyatta vergi hatası bulunduğu iddiasıyla vergi dairesine yapılacak düzeltme başvurusunda kullanılır.
Vergi Usul Kanunu'nun 116. maddesi vergi hatasını tanımlar: vergiye ilişkin hesaplarda veya vergilendirmede yapılan hatalar yüzünden haksız yere fazla veya eksik vergi istenmesi veya alınmasıdır.
Hesap hataları (m.117): matrah hataları, vergi miktarında hatalar ve verginin mükerrer olmasıdır. Vergilendirme hataları (m.118): mükellefin şahsında hata, mükellefiyette hata, verginin konusunda hata ve vergilendirme veya muafiyet döneminde hatadır.
Düzeltme yolunun en önemli avantajı süresidir: dava açma süresi (otuz gün) geçmiş olsa bile, açık bir vergi hatası varsa düzeltme zamanaşımı süresi içinde başvurulabilir. VUK m.126 uyarınca bu süre, kural olarak tarh zamanaşımı süresinin dolmasıyla sona erer.
Düzeltme talebi reddedilirse, VUK m.124 uyarınca şikâyet yoluyla Hazine ve Maliye Bakanlığına başvurulabilir; buradan da olumsuz sonuç alınması hâlinde vergi mahkemesinde dava açılır. Önemli sınır: düzeltme yolu yalnızca açık ve tartışmasız hatalar içindir; hukuki yorum farkına dayanan uyuşmazlıklar bu kapsamda değildir ve süresinde dava açılması gerekir.
En sık yapılan hata
Yorum farkını “hata” sanmak. Düzeltme yolu yalnızca açık ve tartışmasız vergi hataları içindir: matrah hatası, mükerrer vergi, mükellefin şahsında hata, dönem hatası gibi. Bir giderin indirilip indirilemeyeceği ya da bir istisnanın uygulanıp uygulanmayacağı hukuki yorum meselesidir ve düzeltme konusu olmaz. Bu tür uyuşmazlıklarda otuz gün içinde dava açılmalıdır; düzeltme başvurusu yaparak süre geçirilirse hak kaybı doğar.
İkinci hata, otuz günlük dava süresini düzeltme başvurusuyla karıştırmaktır. İhbarnamenin tebliğinden itibaren otuz gün içinde uzlaşma, cezada indirim, düzeltme veya dava yollarından biri seçilmelidir. Düzeltme başvurusu, dava süresini otomatik olarak durdurmaz; süreyi korumak istiyorsanız İYUK m.11 kapsamındaki başvuru ile birlikte hareket edin ya da süresinde dava açın.
Üçüncüsü, ret kararında durmaktır. Düzeltme talebiniz reddedilirse yol bitmez: VUK m.124 uyarınca şikâyet yoluyla Hazine ve Maliye Bakanlığına başvurabilirsiniz. Bakanlıktan da olumsuz cevap gelmesi hâlinde vergi mahkemesinde dava açılır. Bu kademeli yol, otuz günlük süreyi kaçırmış mükellefler için çoğu zaman tek çıkıştır.
Şablonun yapamadığı dört şey
Dilekçeyi doğru yazmak işin bir kısmı. Dosyayı belirleyen kararların çoğu dilekçenin dışında verilir ve bunların önemli bölümü geri alınamaz:
- Doğru mercii ve görev sınırını saptamak. Hakem heyeti, tahkim komisyonu, hâkimlik ve mahkeme arasındaki sınır parasal tutara ve uyuşmazlığın türüne göre değişir. Yetkisiz mercie yapılan başvuru süreyi durdurmayabilir.
- Talebi baştan tam kurmak. Bu başvurularda dosya çoğu zaman evrak üzerinden karara bağlanır, duruşma yapılmaz. İlk dilekçede yazılmayan talep ve eklenmeyen belge sonradan tamamlanamayabilir.
- Zorunlu ön adımı atlamamak. Kimi uyuşmazlıkta dava açılmadan önce arabuluculuğa ya da ilgili kuruma başvurma şartı vardır. Bu adım atlanırsa talep esasa girilmeden usulden reddedilir.
- Kararın sonrasını planlamak. Verilen karara itiraz ya da dava açma süresi kısadır; kaçırılırsa karar kesinleşir. Aleyhinize kesinleşen bir karar, aynı talebi sonradan mahkemede ileri sürmenizi de engelleyebilir.
Bu nedenle başvurunuzu yapmadan önce bir avukatla görüşmeniz önerilir. Dosyanızı birlikte değerlendirmek isterseniz iletişim sayfamızdan ulaşabilirsiniz. Dilerseniz bulunduğunuz yer barosunun levhasından başka bir avukata da başvurabilirsiniz.
Kurgusal örnek senaryolar
Aşağıdaki durumlardan size en yakın olanı seçin; yukarıdaki dilekçe o örneğe göre otomatik doldurulur. Doldurulmuş hâli kopyalayabilir, Word olarak indirebilir veya yazdırabilirsiniz. Örnekler kurgudur; kendi tarih, tutar ve olgularınızla değiştirmeniz gerekir.
Satılan araç için gelmeye devam eden MTV
Aracı noterde devretmiş olmasına rağmen motorlu taşıtlar vergisi mükellefiyeti sona ermemiş. Vergilendirme hatası düzeltme yoluyla giderilir.
- Hata
- Mükellefiyette hata
- Konu
- MTV
- Delil
- Noter satış + tescil
- Talep
- Düzeltme + iade
Aynı dönem için mükerrer tahakkuk
Beyanname üzerinden ödenen vergi, sistemde ikinci kez tahakkuk ettirilmiş. Mükerrerlik açık bir vergilendirme hatasıdır.
- Hata
- Mükerrer tahakkuk
- Konu
- Gelir vergisi
- Delil
- Ödeme dekontu
- Talep
- Terkin + iade
Emlak vergisinde yüzölçümünün hatalı kayıtlı olması
Tapuda 95 m² olan daire, belediye kaydında 140 m² görünüyor.
- Vergi
- Emlak
- Hata
- Yüzölçümü
- Fark
- 45 m²
- Talep
- Düzeltme + iade
Kapatılan iş yeri için tahakkuk eden vergi
Mükellefiyeti sona erdiği hâlde vergi tahakkuk ettirilmeye devam edilmiş.
- Vergi
- Gelir vergisi
- Hata
- Terk işlenmemiş
- Dönem
- 2 yıl
- Talep
- Terkin
Ödendiği hâlde tahsil edilmek istenen vergi
Süresinde ödenen vergi için gecikme zammıyla birlikte ödeme emri gönderilmiş.
- Vergi
- MTV
- Hata
- Ödemenin işlenmemesi
- Tutar
- 18.400 TL
- Talep
- Terkin
Devredilen taşınmaz için gelmeye devam eden vergi
Satılan dairenin emlak vergisi eski malik adına tahakkuk etmeye devam ediyor.
- Vergi
- Emlak
- Hata
- Mükellef
- Devir
- 2024
- Talep
- Düzeltme
Adım adım nasıl kullanılır
- Hatanın türünü belirleyinHesap hatası mı, vergilendirme hatası mı? VUK m.117-118'e atıf yapın.
- Açık hata olduğunu gösterinYorum tartışması değil, belgeyle görülebilir bir hata olmalı.
- Otuz günü ayrıca yönetinDava süresi işliyorsa düzeltmeye güvenmeyin; süresinde dava açmayı değerlendirin.
- İadeyi de isteyinFazla tahsilat varsa yasal faiziyle iadesini talep edin.
- Ret hâlinde şikâyete gidinBakanlığa şikâyet; sonuç alınamazsa vergi mahkemesi.
Sık sorulan sorular
Vergi Dairesine Düzeltme ve Şikâyet Dilekçesi nereye verilir?
Bu dilekçe İlgili vergi dairesi müdürlüğü makamına sunulur.
Süresi nedir?
Süre: Kural olarak 5 yıllık düzeltme zamanaşımı
Bu dilekçede en sık yapılan hata nedir?
Yorum farkını “hata” sanmak. Düzeltme yolu yalnızca açık ve tartışmasız vergi hataları içindir: matrah hatası, mükerrer vergi, mükellefin şahsında hata, dönem hatası gibi. Bir giderin indirilip indirilemeyeceği ya da bir istisnanın uygulanıp uygulanmayacağı hukuki yorum meselesidir ve düzeltme konusu olmaz. Bu tür uyuşmazlıklarda otuz gün içinde dava açılmalıdır; düzeltme başvurusu yaparak süre geçirilirse hak kaybı doğar.